如何在2天时间内完20家公司的成合并报表 + 合并附注？

 

​上一篇文章写到，小哥做了一个兼职，用一天时间完成了二十几家公司的合并附注，好多小伙伴很想知道是如何做到的。今天，小哥就在这里给大家详细介绍。

（一）已经填好单体附注，但单体附注格式不统一的情况

首先介绍一下背景，这个集团公司的每家单体公司都要出单体报告，单体的附注都已经完成了。由于是好几拨人做的，各自为战，没有统一的excel模板，只有word版附注是完整的。

由于前期没有统一规划，word版的附注格式也不统一。比如有些公司的固定资产附注是：房屋及建筑物、机器设备、运输工具这样的顺序；另外一些公司是：机器设备、房屋及建筑物、运输工具。也就是说，排列的先后顺序不一样，这就给合并增加了难度。

基于这样的背景，只能把word版本附注全部粘贴到excel中，每个公司放一个sheet。然后创建一个新的excel附注格式，再把这二十几家公司的附注贴到新的excel附注格式中，这样一来，二十几家公司的附注格式都一致了，我们就能用sum函数进行跨表求和，附注汇总数就出来了。由于合并层面还有抵消分录，我们再把抵消分录也用负数填到同样格式的附注模板中，就能得到最终的数据。

同时，我们要设置检查链接，也就是在各个科目附注的旁边用公式，减去合并报表中各个子公司的数据，如果相减等于零，就说明我们填写的附注跟报表数是一致的。

虽然有二十几家公司，但他们已经弄好单体附注了，我们在这个基础上再把它们贴到统一的格式中，挺快的，最多10分钟一家，那些业务少的公司，两三分钟就能搞定了。

这里还有一个值得注意的地方，统一的附注格式里面，不是所有的科目都要填，我们只填格式固定的，那些非固定格式的，就不要填。

比如，货币资金、六大往来、存货、固定资产、无形资产、长期待摊费用、递延所得税资产、长短期贷款、应付职工薪酬、应交税费、营业收入和营业成本、税金及附加、财务费用、所得税费用。这些科目的附注格式都是固定的，我们把这些填好就行。

至于那些格式不固定的附注，比如在建工程，因为在建工程需要根据工程名称去填列，每家公司的在建工程项目名称是不一样的，即使我们填了，最终也是要单独把它们找出来，无法通过sum函数跨表求和的方式完成。因此，我们没必要填在建工程科目，这个科目我们要单独处理。

还有管理费用、销售费用，这两个科目，填写单体附注的时候，顺序肯定是不一致的，如果我们把它们强行贴到统一的附注格式里面，肯定是要花很多时间。

那么，我们怎么解决这些格式不固定的项目呢？

对于在建工程，我们前面已经把所有的word附注贴到excel中了，我们再在每家公司的最前面插入两列，第一列写主体，第二列写科目名称。（如下图）

写上主体，主要作用是，万一我们后面合并数对不上的时候，可以一家家主体去检查，看看是哪家公司对不上。填写科目名称的作用是，我们通过合并工作表功能，把所有公司的附注都合并到同一张工作表，筛选一下“在建工程”科目，所有公司的在建工程就都出来了。所有的在建工程都筛选出来之后，我们再根据实际情况，看看是要把所有的在建工程披露出来，还是挑重要的披露。

合并工作表，小哥是通过excel插件完成的，前面的文章有介绍怎么样去合并工作表和合并工作簿。想了解的小伙伴请点击这里

同样的，管理费用、财务费用等，除了营业收入和营业成本之外的所有损益类科目，都可以通过与在建工程一样的方式，把它们都标注出来，最后筛选一下就全都出来了，然后我们再合并同类项，最后按照金额从大到小排个序，管理费用和销售费用一般选前10大披露，后面的都放到“其他”，这个“其他”的金额一般控制在10%以内。

还有一个就是六大往来的前五大科目。往来款一般要披露前五大科目，对于合并层面来说，就是整个集团内，筛选出前五大。我们在填统一格式的附注时，也不用填前五大，因为填了也白填，我们也可以参照在建工程的做法。比如应收账款附注，我们就在各家公司的应收账款的前五大客户前面填上“应收账款”，最终在合并工作簿里面筛选“应收账款”，所有应收账款的前五大就都出来了，我们再从这些前五大里面，选出五个最大的。

这样一来，固定格式的科目搞定了，非固定格式的科目也搞定了，我们就能快速完成合并附注。

最后就是抵消，我们把合并报表层面的内部往来、内部交易涉及到的科目，填到抵消分录的附注模板中，就大功告成了。

这个合并与抵消的过程，跟我之前讲的合并附注方法类似，大家可以在哔哩哔哩上搜索“手把手教你做审计：合并附注”，看一遍视频，再结合今天的文章，就能把合并附注的所有内容给掌握啦。视频中有挺多小技巧的，那是2019年录制的，那时候还懂剪辑，所以视频不太流畅，建议大家用2倍速看，加速之后，听起来就流畅了。

以上是有单体word附注，但附注格式不统一的情况。如果我们一开始进场审计的时候，就做好布局，要求每个小组成员在做单体附注的时候，用统一的附注格式，那么我们在合并的时候就轻松多了，不用一天，半天就能搞定了。

下面我们来讲讲没有单体附注的情况。

（二）没有单体附注的情况

如果我们接到的项目，不用出单体报表，只要出一个合并报表，子公司有二十几家，我们能不能在2天之内完成？

2天不行，但3天肯定能行。

第一步，做合并资产负债表、利润表、所有者权益变动表，这个最多花一天就能搞定，学过小哥的合并报表课程，当然就不在话下啦。

第二步，把所有的科目余额表都合并在一起，然后通过合并的科目余额表填写附注，这个过程最多2天时间就能完成。

第三步，做好合并资产负债表、利润表、所有者权益变动表和合并附注之后，再编合并现金流量表，合并现金流1个小时就能完成，小哥的课件中有讲如何根据合并合并资产负债表、利润表、所有者权益变动表和合并附注编制合并现金流量表。

花时间最多的是根据合并科目余额表填附注。至于怎么合并科目余额表，大家请点击这里

，哔哩哔哩上也有视频教程，在上面搜索“如何快速统计内部往来”就能找到这个视频。

有些公司的科目余额表是没有一级科目的，我们一定要把一级科目给找出来，具体的方法视频中有讲。

把科目余额表合并好之后，我们就可以一个个科目筛选出来，根据筛选出来的明细填合并附注，是直接填合并附注，而不是先填单体附注再合并，因为我们已经拿到合并的数据了，直接填合并附注要快得多。

3天时间完成20家公司的合并附注，是很OK的。

技巧就讲得差不多啦，如果大家能把文章中讲到的方法掌握，做二十几家主体的C类项目，一个人就能搞定，从进场到出报告，一周时间肯定能完成了。

二十几家主体的项目，一般能收10万左右的审计费，有些厉害的合伙人能收30万。一个人，一周做30万的业务，很香。

我们按10万审计费算，介绍费给30%，事务所收30%管理费，我们还剩40%，也就是4万，一周时间赚4万肯定香。如果我们是承做别人的项目，按20%承做费算，也有2万，一周赚2万，也比较香。

在小哥的观念中，对于30家以内的主体的C类项目，一个人都能完成。

既然是C类项目，而且是小所出的报告，肯定是不做函证，也不做底稿的，编好合并，写好附注，就出报告了。

要收集资料吗？当然要收集一些，如果没有任何资料，注协检查的时候可能不太好交代。我们做好报告之后，再根据科目的重要性，叫企业提供一些审计资料，比如银行对账单、固定资产清单、房产证、销售合同、发票之类的。叫企业扫描电子版过来就行了。

如果觉得没底稿会被注协搞，那就用审计软件刷底稿，很多审计软件，把科目余额表、序时账导进去，就能一键生成底稿。有底稿、有资料，一般就能应付注协的检查了。小哥了解到，很多小所啥资料都没有也敢出报告，注协要罚也是罚这种，只要我们不是最差的，在不被罚、风险低的情况下，程序能省就省。

有些同学可能会问，小哥你讲了半天，感觉你就是在讲抄数。怎会沦落至此？

小哥讲的就是抄数。几乎所有的C类报告都是抄数，也就是把企业的财务数据，按照一定的格式抄到报表、附注中。

如果C类报告要按上市公司的审计标准来做，肯定亏本。所以，我们做审计的，要懂得看菜下饭，什么样的项目，执行什么样的审计程序，这叫灵活变通。如果我们做C类项目，非要函证，企业也不愿意，一个银行函证几百块，往来函证还要打扰客户、供应商，搞得鸡飞狗跳的，下一年企业肯定就不会再找我们做审计了。

总之，小哥的理念就是，在风险可控的范围内，尽量简化审计程序，提高效率，赚更多的钱。

至于如何发现企业的问题，小哥后面会出一个系列的底稿课程，给大家讲讲每个科目应该执行哪些程序，企业会在哪些地方造假。

今天就聊到这里吧，小哥要去做合并报表3.0课件啦，这个版本，小哥用另外一种逻辑来讲解合并报表，保证能让每个同学都能学会。想学合并报表和现金流的同学，继续往下看哦~

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有些同学说，我还用不到合并报表、现金流，还只是个小朋友。等用到的时候再学，就晚了，项目经理、合伙人天天催报告，而合并报表和现金流不是一天就能学会的。如果提前学过，就能从容应对。

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