会计实务-长期股权投资核算方法的转换及处置

 

长期股权投资，转换涉及到3个上升3个下降，

涉及三类：金融资产、长投权益法、长投成本法

对这六类我进行分表汇总

备注：

公允--代表金融资产，

权益--代表长投权益法，

成本--代表长投成本

按上面的编号：公①公②公③公④ 内⑤内⑥

内① 上升：公允→ 权益

初始投资成本=原公允+新增成本

注：原投资分为其他权益工具投资，公允与账面差额，及计入其他综合收益的累计公允变动，都计入留存收益

内② 上升：公允 → 成本

初始投资成本=原公允+新增成本

内③下降：成本→公允

1处置

A：银行存款

B：长期股权投资

投资收益 (倒挤差额)

2剩余转入：公允计量且变动计入当期损益 的金融资产 or 公允计量且变动计入其他综合收益 的非交易性金融资产

A：交易性金融资产 or 其他权益工具投资

B：长期股权投资

投资收益

内④ 下降：权益→ 公允

剩余部分，转换日公允价值计量

1处置

A：银行存款

B：长期股权投资

投资收益 (倒挤差额)

2原权益法：其他综合收益转入投资收益 or 留存收益

A：其他综合收益

B：投资收益

盈余公积

利润分配 - 未分配利润

----或相反分录

3原权益法：资本公积-其他资本工具，转入投资收益

A：资本公积 - 其他资本公积 (全部转)

B：投资收益

----或相反分录

4剩余股权转为交易性金融资产等

A：交易性金融资产 (转换日公允)

B：长期股权投资 (剩余账面)

投资收益 (差额)

内⑤ 上升：权益→ 成本

初始投资成本 = 原账面 + 新增成本

内⑥ 下降：成本→ 权益

个别报表：剩余部分视同投资时点即采用权益法核算，追溯调整

涉及商誉的：正商誉不调整，负商誉调整留存收益

1、处置

A：银行存款

B：长期股权投资

投资收益

2、剩余追溯调整

A：长期股权投资

B：留存收益

投资收益

其他综合收益

资本公积-其他资本公积

长期股权投资处置

出售价款与长投账面之间的差额，应确认为处置损益。

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