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会计实务-长期股权投资核算方法的转换及处置

作者:三青 时间:2023-05-09 阅读数:人阅读

 

长期股权投资,转换涉及到3个上升3个下降,

涉及三类:金融资产、长投权益法、长投成本法

对这六类我进行分表汇总

备注:

公允--代表金融资产,

权益--代表长投权益法,

成本--代表长投成本

按上面的编号:公①公②公③公④ 内⑤内⑥

内① 上升:公允→ 权益

初始投资成本=原公允+新增成本

注:原投资分为其他权益工具投资,公允与账面差额,及计入其他综合收益的累计公允变动,都计入留存收益

内② 上升:公允 → 成本

初始投资成本=原公允+新增成本

内③下降:成本→公允

1处置

A:银行存款

B:长期股权投资

投资收益 (倒挤差额)

2剩余转入:公允计量且变动计入当期损益 的金融资产 or 公允计量且变动计入其他综合收益 的非交易性金融资产

A:交易性金融资产 or 其他权益工具投资

B:长期股权投资

投资收益

内④ 下降:权益→ 公允

剩余部分,转换日公允价值计量

1处置

A:银行存款

B:长期股权投资

投资收益 (倒挤差额)

2原权益法:其他综合收益转入投资收益 or 留存收益

A:其他综合收益

B:投资收益

盈余公积

利润分配 - 未分配利润

----或相反分录

3原权益法:资本公积-其他资本工具,转入投资收益

A:资本公积 - 其他资本公积 (全部转)

B:投资收益

----或相反分录

4剩余股权转为交易性金融资产等

A:交易性金融资产 (转换日公允)

B:长期股权投资 (剩余账面)

投资收益 (差额)

内⑤ 上升:权益→ 成本

初始投资成本 = 原账面 + 新增成本

内⑥ 下降:成本→ 权益

个别报表:剩余部分视同投资时点即采用权益法核算,追溯调整

涉及商誉的:正商誉不调整,负商誉调整留存收益

1、处置

A:银行存款

B:长期股权投资

投资收益

2、剩余追溯调整

A:长期股权投资

B:留存收益

投资收益

其他综合收益

资本公积-其他资本公积

长期股权投资处置

出售价款与长投账面之间的差额,应确认为处置损益。

荐读:

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