个税起源及我国现行的个税制度

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个税起源及我国现行的个税制度

来源：凤凰新闻客户端

08:10

前言

“Death and the taxation are the inevitable things in our lives——在这个世界上，只有死亡和纳税是逃不掉的。”出自本杰明·富兰克林，出生于美国，是有名的政治家，科学家。现在我想补充一句：“在这世界上，即便是死了，纳税还是逃不掉的，因为还得交遗产税。

观点

是的，本杰明提出的观点我甚是赞同。我们从一出生便和纳税有了关系，也许你会说纳税是有钱人和企业的事情，和我普通老百姓不相干。只要我不打工，不做老板，也没有遗产，那是不是我们就不用纳税了呢？那你就大错特错了，从你一出生开始直到死亡都和纳税息息相关。你得喝奶粉用纸尿裤吧，你得上学吧，你得吃饭睡觉上厕所的吧，直到死亡你得买墓地吧。可以说只要涉及到日常经济活动，就离不开纳税。那为什么我们并没有直观感受到纳税呢？商品标价没什么没有标注商品价格多少，税款多少，有哪些税呢？那是因为我们在购买商品的时候，商品的总价中就包含了税款----增值税（增值税的收入占中国全部税收的60%以上，是中国占比最大的税种），除非一些特殊商品，比如农产品等免税。涉及到消费品比如烟酒小汽车化妆品等还有消费税，进口产品还有关税，比如你正在用的苹果手机。

个税起源

税收的种类繁多，今天我们聊一聊打工人最关心的税种——个人所得税，个人所得税起源于1799年的英国，迄今为止有225年的历史了，当时正值英法两国战争期间，英国为了筹集战争经费，但战争结束以后就停止征收了， 1803年战争开始后又开征了，收收停停，反反复复，由此看来，最初个人所得税的初衷是筹集战争资金。个人所得税在西方还有一个昵称----罗宾汉税，那可是英国传说中劫富济贫的英雄！中国的个税可以追溯到清末年间， 1910年朝廷成立了一个叫资政院的部门，当时的布政使司布政使（类似于省长）就起草了一个章程。但是还没通过审议，清朝政府就被推翻了。1950年政务院公布的《税政实施要则》中，就提出了对个人所得征收税款的建议，当时的叫法为“报酬所得税”，从字面意义上理解它是针对薪资报酬所征收的一个税种，但却一直没有实施。直到上世纪八十年代《中华人民共和国个人所得税法》和《个人所得税施行细则》相继公布，我国个人所得税制度正式颁布实施。

个税的意义

上面提到罗宾汉，说他是劫富济贫的好汉也不是没有道理的。个税发展至今从某种意义上来说，他是为了调节收入分配关系,有利于实现社会公平。收入低的少纳税，收入高的多纳税，共同为社会主义建设贡献自己的力量。个税经过多年的发展目前实施的是3%-45%累进制，从减轻社会分配不均的程度，缓解社会矛盾来说，它的意义是重大的，不然我们孩子的教育经费哪里来？我们的城市建设投资哪里来？我们的医疗保障资金哪里来？当然个税的意义还远不止这些。所以现在我们应该明白为什么那些一线明星动辄百万上亿的交税了，因为他们的收入高啊，收入达到一定的级别，一半的收入都是要交税的。不是有句话叫做能力越大责任越大吗？说到个税的天文数字，前有范冰冰补税8.83亿，后有郑爽2.99亿，邓伦稍逊色1.09亿，按照50%比例我们大致也能推算出他们的收入是多少，说个税的征收是劫富济贫，他是不是有一些道理呢？所以个税的意义在调节高收入和低收入群体之间的关系，还是十分有必要的。

个税专项抵扣制度

我们今天谈谈专项扣除，专项扣除可在个税税前扣除，纳税人可以节省一笔税款，相当于增加了收入。根据政策规定，专项附加扣除信息需要在每年12月进行确认，才能在下一个年度继续享受专项附加税前扣除。纳税人可以根据自己的情况由单位每月发工资时抵扣，还可以选择纳税人在年度汇算清缴的时候一次性享受。值得注意的是每年对上一完整纳税年度内每月均在同一单位预扣预缴工资、薪金所得个人所得税且全年工资、薪金收入不超过6万元的居民个人，累计减除费用自1月份起直接按照全年6万元计算扣除，也可每月扣除5000。纳税人根据自身需求自主选择。注：汇算清缴涉及退税的，要根据自己的情况选择，退税导致当年实缴纳税额为0的，将影响纳税人购车摇号，或者购房资格。

个税抵扣的七种情况：

1、子女教育——包括义务教育、高中阶段教育、高等教育的纳税人每个子女可扣除1000元，可父母一方抵扣，也可夫妻双方50%

2、继续教育——接受学历（学位）继续教育的纳税人每月可定额扣除400元，最长不超过48个月。取得相关证书的当年，定额扣除3600元，多个证书只能扣除一个3600元。

3、大病医疗——纳税人本人或其配偶、未成年子女发生的与基本医保相关的医药费支出，自付部分本年度累计超过15000元，且不超过80000元的部分可扣除。需要等到综合所得汇算清缴时才可享受。

4、住房贷款利息——纳税人本人或其配偶单独或共同购房贷款实际发生贷款利息支出的年度，按照每月1000元的定额标准扣除，最长扣除期限不超过20年。可单方抵扣，也可夫妻双方50%。

5、住房租金——纳税人在主要工作城市的住房租金支出，扣除标准为每月1500元。

6、赡养老人——赡养60岁以上的老人，每月定额扣除2000元，不属于独生子女的，与其兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除标准，且每人每月最多扣除1000元。

7、3岁以下婴幼儿照护——纳税人照护3岁以下婴幼儿子女的支出，按照每名婴幼儿每月1000元的标准定额扣除。可单方抵扣，也可夫妻双方50%。

总结

税收是我国国民经济发展的重要组成部分，离不开国家，也离不开你我，宏观来说是为了国家经济的发展，微观来说是为了百姓生活的更好。国家这些年也一直在为低收入群体出台各种利好政策，等某一天我们底层大众不再为春运奔波了，不再为了生计背井离乡了，偏远地区老百姓有房住了，有钱看病了，有钱养老了，到那时我们老百姓就真的幸福了。而不是一味的追求一线城市有多少高楼大厦，马路有多宽，百姓安居乐业才叫真的幸福，也希望我们国家越来越好，人民幸福指数越来越高！

才疏学浅,学识不深，仅仅发表自己一些肤浅的观点，欢迎各位指正交流。

作者：王霄，北大纵横财务经理