个人养老金科普（上）：个税制度和计算方法

 

筹备了多年的个人养老金账户，最近终于推出了，也让个人养老金投资和减税成为热门话题。

一句话简单说个人养老金账户：每年可以自费最多转入12000，转入金额可用于投资理财，好处是可以用来抵扣个税，坏处是转入的资金，只能退休后才能取出。

要不要参与个人养老金计划，关键是看能给自己减免多少个税。所以想了解养老金计划的价值，首先得了解我国个税的机制和计算方法。

要把个税和个人养老金账户的事情讲清楚，一篇文章有点长，所以就分上下两篇来讲：

上：个税到底怎么计算？

下：个人养老金账户到底能省多少个税？

本人经营过多家公司，所以对个税制度有些了解，今天我们就重点讲讲个税的计算方法。

我国个税采用的是综合所得适用七级超额累进税率，税率为3-45%，年度综合所得税率表如下：

很多人觉得个税就是按年收入套上面的税率就是应纳个税，这是错误的。实际上个税是用全年应纳税所得额来套上面的税率表，举个最简单例子，假如全年应纳税所得额是100万，那么你应该缴纳的个税按上面的表分阶梯计算为：

应纳个税=0.108+1.08+3.12+3+7.2+10.5+1.8=268080元，也就是分段去计算每段需要缴纳的个税，然后再相加。另外还有一种简单的计算方式，就是全年应纳税所得额*税率-速算扣除数，还是拿100万举例，也就是100万*45%-181920=268080元。

所以个税的缴纳数最终是跟全年应纳税所得额有关，那全年应纳税所得额跟什么有关呢？

直接上公式：

全年应纳税所得额=（月收入-五险一金-5000）*12-年度专项附加扣除=年收入-年度五险一金总额-6万-年度专项附加扣除

因为五险一金的缴纳金额是跟收入挂钩的，所以全年应纳税所得额跟两个因素有关：年收入和专项附加扣除，年收入这个容易理解，专项附加扣除又是什么呢？先看一张图。

很多人应该见过这张图，也就是办理个税退税的界面。大家都知道最新的个税规定每月个税减免额度是5000元（每年6万），专项附加扣除就是国家出台政策，使群众应纳税收入在减除基本费用标准的基础上，再享有教育、医疗、养老等多方面附加扣除，进一步减轻群众税收负担。

来看看上面七项各自的减免额度：

大家可以根据自己的情况计算，满足条件即可按上面的额度减少全年应纳税所得额。

注：

1、子女教育：3岁-博士生阶段教育均可，每名子女每年享有12000元的额度，两名子女24000，以此类推。抵扣额度可以选择父母各50%，也可以全部分给一个人。

2、继续教育：学历（学位）继续教育每年4800的额度；职业资格继续教育每年3600的额度。

3、大病医疗：医保报销后，剩余自费超过15000元的部分，计入专项附加扣除，最高额度8万。

4、住房贷款利息：每年额度12000，必须是首套住房贷款才可以，抵扣额度可以选择夫妻各50%，也可以选择全部给到一个人。

5、住房租金：直辖市、省会城市或特别注明的城市，一年18000额度；100万人口以上的一年13200额度；100万人口以下一年9600额度。住房贷款利息和住房租金两者，只能二选一，不能同时减免。

6、赡养老人：60岁以上父母方可满足条件，每年24000额度，多名老人不重复计算，仍按每年24000的额度计算。独生子女独享全部额度，非独生子女，平分额度或协商确定额度。

7、3岁以下婴幼儿照护：每个小孩一年12000额度，两个小孩24000，以此类推。抵扣额度可以选择父母各50%，也可以全部分给一个人。

了解了专项附加扣除后，个税就很容易计算了，最终个税=全年应纳税所得额*税率-速算扣除数=【年收入-年度五险一金总缴纳额-6万-年度专项附加扣除】*税率-速算扣除数

举个例子：

月收入：4万，年收入4*12=48万

五险一金（武汉为例）：每月缴纳4446元，年度缴纳4446*12=53352。

每年减税额度：5000*12=60000。

专项附加扣除：假如你有一名子女在读书，一名子女小于3岁，家里有两个60岁以上老人需要赡养，另外有套住房有房贷在还。那么总的专项附加扣除=12000+12000+24000+12000=60000。

所以：

年度个税=（480000-53352-60000-60000）*税率-速算扣除数=306648*25%-31920=44742元。从这个可以看出，专项附加扣除每年减了15000的个税。

到手收入=480000-53352-44742=381909。

注：实际每月发工资时，是先按【月收入-五险一金-5000-每月专项附加扣除】*税率-速算扣除数，来扣除每月个税的，比如1月份按上面公式计算个税，到了2月份，2月份的个税就是【（1月+2月收入）-（1月+2月五险一金）-5000*2-每月专项附加扣除*2】*税率-速算扣除数-1月已缴纳个税，后面以此类推。所以每年需要缴纳的个税，并不是平分到每个月的，可能开始少缴了一些，后面多缴一些；或者开始多缴了，最后补回来。但是最终年度的个税是固定的。

个税的详细介绍大概就是这么多，其实不复杂，大家可以按上面的公式试着计算一下自己的个税。下篇我们详细讲下个人养老金投资，对不同收入和情况的人来说，到底能减免多少个税，值不值得投资，敬请期待。